Português:
A Direcção Geral de Impostos (Skatteetaten) informa que, a partir de 1. Janeiro 2010, haverá novas regras sobre imposto de reformas pagas da Noruega para pessoas que não tem morada fiscal na Noruega.
Há algumas excepções no sistema tributário, e há possibilidades de requerer uma redução ou isenção do imposto.
Para mais informações sobre impostos, sobre como requerer as iseções, e sobre exigências de documentação exigida para os requerimentos de iseções etc. favor consulte a página da Direcção Geral de Impostos, “Skatteetaten (Norueguês e inglês):
Skatteetaten também pode ser consultado através do telefone (do estrangeiro): 0047 22 07 70 00 ou e-mail: skattnord@skatteetaten.no
Norsk:
Kildeskatt på pensjon – personer bosatt i Portugal
Fra 1. januar 2010 skal personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge betale skatt på pensjon som utbetales fra Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon og den som utbetaler pensjonen skal trekke skatt.
Kildeskatten på pensjon omfatter:
- grunn- og tilleggspensjon fra folketrygden
- offentlige tjenestepensjoner
- private tjenestepensjoner
- andre private pensjoner
Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn under 17 år.
Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Portugal:
- Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Portugal etter skatteavtalen mellom Norge og Portugal, har krav på skattefritak i Norge for pensjon som er vederlag for tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste, grunnpensjon fra folketrygden, krigspensjon, pensjon tilknyttet tidligere næringsvirksomhet samt andre private pensjoner under forutsetning av at pensjonen er skattepliktig i Portugal
- Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av private tjenestepensjoner, andre private pensjoner og krigspensjon
Skatteavtalen mellom Norge og Portugal
Skatteavtalen mellom Norge og Portugal regulerer beskatningsretten til pensjoner i artiklene 18, 19 og 21.
Følgende pensjoner er alltid skattepliktige i Norge:
- pensjon opptjent ved arbeid i norsk offentlig tjeneste
Følgende pensjoner er skattefrie i Norge når det blir dokumentert at de er skattepliktige i Portugal:
- grunnpensjon fra folketrygden
- pensjon som er knyttet til tidligere næringsvirksomhet
- private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, f.eks. individuell pensjonssparing
- krigspensjon
Følgende pensjoner skal bare beskattes i Portugal:
- pensjon som er vederlag for tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste. Dette gjelder både tilleggspensjon som utbetales av NAV og pensjon fra pensjonsordninger knyttet til tidligere ansettelsesforhold i privat tjeneste og pensjon over drift.
Det er bare personer som kan dokumentere at de er skattepliktige i Portugal som bosatt der etter skatteavtalen, som kan få skattefritak for pensjon som ifølge skatteavtalen skal beskattes i Portugal. Det kreves derfor fremlagt en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra portugisiske skattemyndigheter som uttrykkelig bekrefter at personen er skattemessig bosatt i Portugal etter skatteavtalen med Norge. For andre pensjoner enn pensjon knyttet til privat tjeneste kreves også at det blir dokumentert at pensjonen er oppgitt til beskatning i Portugal.
En person som ikke kan dokumentere at han er bosatt i Portugal etter skatteavtalen, kan ikke få skattefritak etter skatteavtalen og all pensjon vil da være skattepliktig i Norge.
Forskuddstrekk for inntektsåret 2010
En person som mener at hans pensjon er helt eller delvis skattefri i Norge etter skatteavtalen med Portugal må henvende seg til skattekontoret og søke om skattefritak. Ved søknad om skattefritak må personen:
- opplyse hvem som utbetaler pensjonen
- opplyse om han har arbeidet for en norsk offentlig arbeidsgiver og eventuelt hvor mange år han har vært ansatt i offentlig tjeneste og hvor mange år han har vært ansatt i privat tjeneste og/eller vært selvstendig næringsdrivende
- dokumentere hvor stor del av pensjonen som ikke skal beskattes i Norge når pensjonen utbetales av NAV
- legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra portugisiske skattemyndigheter
Bostedsbekreftelsen må være utstedt av portugisiske skattemyndigheter og uttrykkelig bekrefte at personen er skattemessig bosatt i Portugal etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn tre måneder.
Når pensjonen må være oppgitt til beskatning i Portugal for at den skal være skattefri i Norge må personen i tillegg legge frem:
- en egenerklæring som sier at pensjonen vil bli oppgitt til beskatning i Portugal i 2010
- dokumentasjon som viser at pensjonen er oppgitt til beskatning i Portugal i 2008 eller 2009
Når søknaden om skattefritak på forskuddsstadiet blir innvilget, vil de(n) som utbetaler pensjon få informasjon om at det ikke skal trekkes skatt i pensjonsutbetalingen, direkte fra Skatteetaten. Er bare en del av pensjonsutbetalingen skattefri, vil det bli oversendt et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent.
Søknader om skattefritak vil bli behandlet fortløpende og skattetrekket vil opphøre/settes ned når pensjonsutbetaleren får tilsendt et nytt skattkort eller fritaksbrev.
En person som er trukket skatt av en skattefri pensjon, kan søke om lavere skattetrekk på den delen av pensjonen som skal beskattes i Norge. Er hele pensjonen skattefri, kan han søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se artikkelen ”Tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon” kildeskatt på pensjon” på skatteetaten.no
Ligningen for inntektsåret 2010
Personer som omfattes av de nye reglene om kildeskatt vil få tilsendt en norsk selvangivelse i april 2011.
Personer som mener at hele eller deler av pensjonen ikke skal beskattes i Norge, må:
- levere selvangivelsen
- opplyse hvilke(t) beløp som er skattefritt
- legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) som uttrykkelig bekrefter at personen er skattemessig bosatt i Portugal etter skatteavtalen med Norge
- legge ved dokumentasjon som viser at grunnpensjon mv. er oppgitt til beskatning i Portugal
Bostedsbekreftelsen, som skal være utstedt av portugisiske skattemyndigheter, må være i original og ikke eldre enn seks måneder.
En person kan kreve at hele eller deler av pensjonen ikke skal beskattes i Norge ved ligningen, selv om det trukket 15 prosent skatt i løpet av inntektsåret.
Særskilte regler for personer bosatt i EU/EØS
Personer som er bosatt i et EU/EØS-land, kan kreve at skatten skal beregnes etter de samme regler som for personer som er bosatt i Norge, når de er skattepliktige i Norge for minst 90 prosent av sin inntekt.
For mer informasjon se brosjyren ”Nye regler om norsk kildeskatt på pensjon” på skatteetaten.no
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng og som har private pensjoner eller krigspensjon
Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden er ikke skattepliktige i Norge for private tjenestepensjoner og andre private pensjoner. De er heller ikke skattepliktige for krigspensjon.
Personen må selv henvende seg til den som utbetaler den private pensjonen og gjøre oppmerksom på at han mener at pensjonen ikke er skattepliktig til Norge.
En person som får krigspensjon må henvende seg til skattekontoret. En person som bare mottar krigspensjon kan be om skattefritak. En person som også får alderspensjon, kan be om et skattekort med lavere trekk enn 15 prosent. Det må da dokumenteres hvor stor del av pensjonen som er krigspensjon.
…………..
Reglene om kildeskatt på pensjon gjelder bare for personer som er skattemessig emigrert fra Norge. Personer som fortsatt er skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal beskattes etter de vanlige reglene i skatteloven. De skal lignes av skattekontoret for den kommunen der de bodde. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder også for denne gruppen.
Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon skal rettes til:
Skatt nord
Postboks 6310
NO – 9293 Tromsø
Tlf. fra utlandet +47 22 07 70 00
Tlf. fra Norge 800 80 000
e-post skattnord@skatteetaten.no
Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.